422 opções de ações de incentivo

Sobre o Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b)
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As empresas arquivam este formulário para cada transferência de ações para qualquer pessoa, de acordo com o exercício dessa opção de ações de incentivo descrito na seção 422 (b).
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Código dos EUA de 2006.
Título 26 - CÓDIGO DA RECEITA INTERNA.
Subtítulo A - Impostos sobre o rendimento.
CAPÍTULO 1 - IMPOSTOS E TENSÕES NORMALES.
Subcapítulo D - Compensação Diferida, Etc.
PARTE II - DETERMINADAS OPÇÕES DE AÇÕES
Sec. 422 - Opções de ações de incentivo.
Subtítulo A - Impostos sobre o rendimento.
CAPÍTULO 1 - IMPOSTOS E TENSÕES NORMALES.
Subcapítulo D - Compensação Diferida, Etc.
PARTE II - DETERMINADAS OPÇÕES DE AÇÕES
Sec. 422 - Opções de ações de incentivo.
100 Stat. 2220, 2095, 2882.
104 Stat. 1388-524, 1388-521.
& sect; 422. Opções de ações de incentivo.
(a) Em geral.
A Seção 421 (a) será aplicada com relação à transferência de uma parte do estoque para uma pessoa, de acordo com o exercício de uma opção de ações de incentivo, se & mdash;
(1) nenhuma alienação de tal ação for feita por ele no prazo de 2 anos a partir da data da outorga da opção, nem dentro de 1 ano após a transferência de tal ação para ele, e.
(2) em todos os momentos durante o período que começa na data da outorga da opção e termina no dia 3 meses antes da data de tal exercício, tal indivíduo era um empregado da corporação que outorga tal opção, uma matriz ou subsidiária corporação de tal corporação, ou uma corporação ou uma empresa controladora ou subsidiária de tal corporação emitindo ou assumindo uma opção de ações em uma transação à qual seção 424 (a) se aplica.
(b) opção de ações de incentivo.
Para os fins desta parte, o termo "opção de ações de incentivo" & rdquo; significa uma opção concedida a um indivíduo por qualquer motivo relacionado ao seu emprego por uma empresa, se concedida pela empresa empregadora ou sua empresa matriz ou subsidiária, para comprar ações de qualquer uma dessas corporações, mas somente se & mdash;
(1) a opção é outorgada segundo um plano que inclui o número total de ações que podem ser emitidas em opções e os empregados (ou classe de empregados) elegíveis a receber opções, e que é aprovado pelos acionistas da corporação concedente dentro de 12 meses antes ou depois da data em que tal plano é adotado;
(2) tal opção é concedida dentro de 10 anos a partir da data em que tal plano é adotado, ou da data em que tal plano é aprovado pelos acionistas, o que ocorrer primeiro;
(3) tal opção por seus termos não é exercível após o vencimento de 10 anos a partir da data em que tal opção é concedida;
(4) o preço da opção não é menor que o valor justo de mercado da ação no momento em que tal opção é concedida;
(5) tal opção por seus termos não é transferível por tal indivíduo a não ser pela vontade ou pelas leis de descendência e distribuição, e é exercível, durante sua vida, somente por ele; e.
(6) tal indivíduo, no momento em que a opção é concedida, não possui ações que possuam mais de 10% do poder total de voto combinado de todas as classes de ações da empresa empregadora ou de sua controladora ou subsidiária.
Tal termo não inclui qualquer opção se (a partir do momento em que a opção é concedida) os termos de tal opção determinam que ela não será tratada como uma opção de ações de incentivo.
c) Regras especiais.
(1) Esforços de boa-fé para avaliar o estoque.
Se uma parte das ações é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não se qualificaria como uma opção de ações de incentivo nos termos da subseção (b) porque houve uma falha na tentativa, feita de boa fé, de atender à exigência da subseção (b) (4), a exigência da subseção (b) (4) deve ser considerada cumprida. Na medida prevista nos regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante será aplicada para os fins da subseção (d).
(2) Determinadas disposições desqualificantes em que o valor realizado é menor que o valor no exercício.
(A) um indivíduo que tenha adquirido uma parte das ações pelo exercício de uma opção de ações incentivadas faz uma alienação de tal ação dentro de um dos períodos descritos na subseção (a) (1), e.
(B) tal disposição é uma venda ou troca com relação à qual uma perda (se mantida) seria reconhecida a tal indivíduo,
então o valor que é incluível na renda bruta de tal indivíduo, e a quantia que é deduzível da renda de sua corporação empregadora, como compensação atribuível ao exercício de tal opção não excederá o excesso (se houver) da quantia realizada em tal venda ou troca sobre a base ajustada de tal ação.
(3) Certas transferências de pessoas insolventes.
Se um indivíduo insolvente detém uma parte das ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de ações incentivadas, e se tal ação for transferida para um fiduciário, recebedor ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 ou qualquer outro processo de insolvência similar, nenhum deles tal transferência, ou qualquer outra transferência de tal ação para o benefício de seus credores em tal processo, constituirá uma disposição de tal ação para fins da subseção (a) (1).
(4) disposições admissíveis.
Uma opção que satisfaça os requisitos da subsecção (b) será tratada como uma opção de ações de incentivo, mesmo que & mdash;
(A) o empregado pode pagar pelo estoque com ações da corporação concedendo a opção,
(B) o empregado tem o direito de receber a propriedade no momento do exercício da opção, ou.
(C) a opção está sujeita a qualquer condição não inconsistente com as disposições da subseção (b).
O subparágrafo (B) aplica-se a uma transferência de propriedade (exceto dinheiro) somente se a seção 83 se aplica à propriedade assim transferida.
(5) regra de acionista de 10%.
A subseção (b) (6) não se aplicará se, no momento da outorga da opção, o preço da opção for pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações objeto da opção e essa opção não puder ser exercida após o vencimento. de 5 anos a partir da data em que tal opção é concedida.
(6) Regra especial quando desativada.
Para os fins da subseção (a) (2), no caso de um funcionário que é deficiente (na acepção da seção 22 (e) (3)), o período de 3 meses da subseção (a) (2) deve ser 1 ano.
(7) Valor justo de mercado.
Para os fins desta seção, o valor justo de mercado do estoque deve ser determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, pelos seus termos, nunca expirará.
(d) 0,000 por ano de limitação.
(1) em geral.
Na medida em que o valor justo de mercado agregado das ações com relação ao qual as opções de ações de incentivo (determinadas sem considerar esta subseção) são exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação do empregador e seus empresas-mãe e subsidiárias) excede 0,000, tais opções devem ser tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo.
(2) Regra de encomenda.
O parágrafo (1) deve ser aplicado levando-se em conta as opções na ordem em que foram concedidas.
(3) Determinação do valor justo de mercado.
Para os fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção referente a essa ação for concedida.
(Pub adicionado L. 97 & ndash; 34, título II, & sect; 251 (a), 13 de agosto de 1981, 95 Stat. 256, & s; 422A; Pub. L 97 emendado & ndash; 448, título I & s; 102 (j) (1) & ndash; (4), 12 de janeiro de 1983, 96 Stat. 2373; Pub. L 98 & ndash; 369, div A, título V, & s; 555 (a) (1), div. B, título VI, & s; 2662 (f) (1), 18 de julho de 1984, 98 Stat. 897, 1159; Pub. L 99 & ndash; 514, título III, & s; 321 (a), (b), título XVIII, & sect; 1847 (b) (5), 22 de outubro de 1986, 100 Stat. 2220, 2856; Pub. L. 100 & ndash; 647, título I, & s; 1003 (d) (1) (A), ( 2), 10 de novembro de 1988, 102 Stat. 3384, renumerado & sect; 422 e emendado Pub. L. 101 & ndash; 508, título XI, & sect; 11801 (c) (9) (A) (i), (C) 5 de novembro de 1990, 104 Stat. 1388 & ndash; 524, 1388 & ndash; 525.)
Provisões Anteriores.
Uma secção anterior 422, adicionada Pub. L. 88 & lt; 272, título II, & 221 (a), 26 de fevereiro de 1964, 78 Stat. 64; Pub emendado. L. 94 & lt; 455, título VI, & 603 (a), (b), título XIX, & s; 1906 (b) (13) (A), 4 de Outubro de 1976, 90 Stat. 1574, 1834; Bar. L. 96 & lt; 589, & 6; (i) (3), 24 de Dezembro de 1980, 94 Stat. 3410, relacionado a opções de ações qualificadas, antes da revogação pelo Pub. L. 101 & ndash; 508, título XI, & 11801 (a) (20), 5 de novembro de 1990, 104 Stat. 1388 & ndash; 521. Para provisão de poupança, consulte a seção 11821 (b) do Pub. L. 101 & ndash; 508, apresentada como uma nota na seção 45K deste título.
Alterações.
1990 & mdash; Pub. L. 101 & ndash; 508, & 11801 (c) (9) (A) (i), renumerado como seção 422A deste título como esta seção.
Subsec. (c) (5) a (8). Bar. L. 101 & ndash; 508, & 11801 (c) (9) (C) (ii), redesenhado pars. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e eliminaram o par anterior. (5) Coordenação com as seções 422 e 424 & rdquo; que tem a seguinte redação: “As seções 422 e 424 não se aplicam a uma opção de ações incentivadas”.
1988 - Subsec. (b). Bar. L. 100 & ndash; 647, & s; 1003 (d) (1) (A), inserido no final & ldquo; Tal termo não incluirá qualquer opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos de tal opção estipulam que não será tratado como uma opção de ações de incentivo. & rdquo;
Subsec. (b) (7). Bar. L. 100 & ndash; 647, & s; 1003 (d) (2) (B), eliminado par. (7) que tem a seguinte redação: “nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado no momento da outorga da opção) da ação com relação ao qual as opções de ações de incentivo são exercíveis pela 1a vez por tal plano. indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e suas corporações controladoras e subsidiárias) não deve exceder 0,000. & rdquo;
Subsec. (c) (1). Bar. L. 100 & nd; 647, & s; 1003 (d) (2) (C), subscção (d) & gt; substituída; para o "parágrafo (7) da subseção (b)".
Subsec. (d). Bar. L. 100 & ndash; 647, & s; 1003 (d) (2) (A), adicionado subsec. (d).
1986 - Subsec. (b) (7). Bar. L. 99 & ndash; 514, & s; 321 (a), adicionado ao par. (7) e eliminou o par anterior. (7) que tem a seguinte redação: “essa opção por seus termos não é exercível enquanto houver pendente (na aceção da alínea (c) (7)) qualquer opção de ações incentivadas que tenha sido concedida antes da outorga dessa opção; a tal indivíduo comprar ações em sua empresa empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão de tal opção) seja uma empresa matriz ou subsidiária da corporação empregadora, ou em uma corporação predecessora de qualquer dessas corporações; e & rdquo ;.
Subsec. (b) (8). Bar. L. 99 & ndash; 514, & s; 321 (a), eliminado par. (8) que tem a seguinte redação: “no caso de opção outorgada após 31 de dezembro de 1980, nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado a partir do momento em que a opção é outorgada) da ação para a qual: qualquer funcionário pode receber opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (sob todos os planos de sua empresa empregadora e de sua empresa controladora e subsidiária) não deve exceder 0,000 mais qualquer limite de transporte não utilizado para esse ano. & rdquo;
Subsec. (c) (1). Bar. L. 99 & nd; 514, & s; 321 (b) (2), substituído pelo parágrafo (7) da subseção (b) & rdquo; para o “parágrafo (8) da subseção (b) e parágrafo (4) desta subseção”.
Subsec. (c) (4). Bar. L. 99 & ndash; 514, & s; 321 (b) (1), par redesenhado. (5) como (4) e eliminou o par anterior. (4) relativo à transferência do limite não utilizado.
Subsec. (c) (5), (6). Bar. L. 99 & ndash; 514, & s; 321 (b) (1) (B), redesenhado pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Antigo par. (5) redesignado (4).
Subsec. (c) (7). Bar. L. 99 & ndash; 514, & s; 321 (b) (1), par redesenhado. (9) como (7) e eliminou o par anterior. (7), desde que, para fins de subsec. (b) (7) qualquer opção de compra de ações de incentivo deve ser tratada como em circulação até que tal opção tenha sido exercida integralmente ou tenha expirado em razão do decurso do prazo.
Subsec. (c) (8). Bar. L. 99 & lt; 514, & lt; 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8). Antigo par. (8) redesignado (6).
Subsec. (c) (9). Bar. L. 99 & lt; 514, & lt; 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (9) como (7).
Subsec. (c) (10). Bar. L. 99 & lt; 514, & lt; 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8).
Subsec. (c) (10). Bar. L. 98 & ndash; 369, & s; 555 (a) (1), adicionado ao par. (10).
1983 - Subsec. (b) (8). Bar. L. 97 & lt; 448, & 102; j (1), substituídas & quot; incentivado stock options & rdquo; para & ldquo; opções concedidas & rdquo ;.
Subsec. (c) (1). Bar. L. 97 & ndash; 448, & 102; j (2), substituídos & rdquo; esforços de boa fé para valorizar o estoque & rdquo; para & ldquo; Exercício de opção quando o preço é menor que o valor de estoque & rdquo; como par. (1) título e frase inserida, desde que, na medida prevista em regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante àquela já enunciada no parágrafo seja aplicável para os fins do par. (8) da subsec. (b) e par. (4) da subsec. (c).
Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 97 & lt; 448, & 102; (j) (3), substituído & ldquo ;, quer dos períodos & rdquo; para & ldquo; o período de dois anos & rdquo ;.
Subsec. (c) (4) (A) (ii). Bar. L. 97 & lt; 448, & 102; j (4), substituídas & quot; incentivado stock options & rdquo; para & ldquo; opções concedidas & rdquo ;.
Data efetiva de 1988 Emenda.
Alteração do Pub. L. 100 & ndash; 647 em vigor, salvo disposição em contrário, como se incluído na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub. L. 99 & nd; 514, à qual esta emenda se refere, ver seção 1019 (a) do Pub. L. 100 & ndash; 647, apresentada como uma nota na seção 1 deste título.
Data efetiva de 1986 Emenda.
Seção 321 (c) da Pub. L. 99 & ndash; 514 desde que: "As alterações feitas por esta seção [que altera esta seção] serão aplicáveis ​​às opções outorgadas após 31 de dezembro de 1986." & nbsp; & nd;
Emenda pela seção 1847 (b) (5) do Pub. L. 99 & ndash; 514 efetivo, salvo disposição em contrário, como se incluído nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98 & ndash; 369, div. A, à qual essa emenda se refere, ver seção 1881 da Pub. L. 99 & nd; 514, apresentada como uma nota na seção 48 deste título.
Data Efetiva de 1984 Emenda.
Secção 555 (c) (1) da Pub. L. 98 & ndash; 369, com a redacção que lhe foi dada pela Pub. L. 99 & ndash; 514, título XVIII, & sect; 1855 (a) (1), 22 de outubro de 1986, 100 Stat. 2882, desde que: “A emenda feita pela subseção (a) (1) [que altera esta seção] se aplique às opções outorgadas após 20 de março de 1984, exceto que essa subseção não se aplicará a qualquer opção de ações incentivadas concedida antes de 20 de setembro. De 1984, de acordo com um plano adotado ou ação corporativa tomada pela diretoria da corporação concedente antes de 15 de maio de 1984. & rdquo;
Emenda pela seção 2662 de Pub. L. 98 & ndash; 369 eficaz como se incluído na promulgação das alterações da Segurança Social de 1983, Pub. L. 98 & amp; 21, ver secção 2664 (a) da Pub. L. 98 & ndash; 369, apresentada como uma nota sob a seção 401 do Título 42, A Saúde Pública e Bem-Estar.
Data Efetiva de 1983 Emenda.
Alteração do Pub. L. 97 & ndash; 448 em vigor, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição do Economic Recovery Tax Act of 1981, Pub. L. 97 & nd; 34, à qual essa emenda se refere, ver seção 109 da Pub. L. 97 & ndash; 448, apresentada como uma nota na seção 1 deste título.
Data efetiva.
Seção 251 (c) da Pub. L. 97 & nd 34, com a redacção que lhe foi dada pela Pub. L. 99 & nd; 514, & 2; 22 de outubro de 1986, 100 Stat. 2095, desde que:
& ldquo; (1) Opções às quais se aplica a secção. & mdash;
"(A) Em geral." Exceto como previsto no subparágrafo (B), as emendas feitas por esta seção [que promulga esta seção e emenda as seções 421, 425 [agora 424], e 6039 deste título] aplicar-se-ão com respeito. às opções outorgadas em ou após 1º de janeiro de 1976 e exercidas em ou após 1º de janeiro de 1981, ou em circulação nessa data.
(B) Eleição e designação de opções. - No caso de uma opção concedida antes de 1º de janeiro de 1981, as emendas feitas por esta seção aplicar-se-ão somente se a corporação que concede tal opção escolher (na maneira e no momento). prescrito pelo Secretário do Tesouro ou seu delegado) para que as emendas feitas por esta seção se apliquem a tal opção. O valor justo de mercado agregado (determinado no momento em que a opção é concedida) da ação para a qual qualquer empregado recebeu opções (sob todos os planos de sua corporação patronal e suas corporações controladoras e subsidiárias) às quais as emendas feitas por esta seção se aplicam. A razão desta alínea não pode exceder a quantidade de 000 por ano civil e não deve exceder 0,000 no total.
& ldquo; (2) Mudanças em termos de opções. - No caso de uma opção concedida em ou após 1º de janeiro de 1976 e em circulação na data da promulgação desta Lei [Ago. 13, 1981], parágrafo (1) da seção 425 (h) do Internal Revenue Code de 1986 [ex-I. R.C. 1954] não se aplicará a qualquer alteração nos termos de tal opção (ou nos termos do plano sob o qual foi concedida, incluindo aprovação dos acionistas) feita dentro de 1 ano após tal data de promulgação para permitir que tal opção se qualifique como uma opção de ações de incentivo. & rdquo;
Provisão de Poupança.
Para disposições que nada em alteração pelo Pub. L. 101 - 508 pode ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações que ocorrem, bens adquiridos ou itens de receita, perda, dedução ou crédito levados em conta antes de 5 de novembro de 1990, para fins de determinar a responsabilidade por impostos por períodos que terminam depois de 5 de novembro de 1990, veja a seção 11821 (b) do Pub. L. 101 & ndash; 508, apresentada como uma nota na seção 45K deste título.
Tratamento de Opções como Opções de Ações de Incentivo.
Secção 1003 (d) (1) (B) da Pub. L. 100 - 647 desde que: “No caso de uma opção concedida após 31 de dezembro de 1986, e em ou antes da data da promulgação desta Lei [nov. 10, 1988], tal opção não deve ser tratada como uma opção de ações de incentivo se os termos de tal opção forem alterados antes da data 90 dias após tal data de promulgação para estabelecer que tal opção não será tratada como uma opção de ações de incentivo. ;
Emendas do Plano Não Requeridas Até 1º de janeiro de 1989.
Para disposições que determinem que, se quaisquer emendas feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI [11] e 1171 e 1171, ou título XVIII da Pubs. 1800, n. L. 99 & ndash; 514 requerem uma emenda a qualquer plano, tal emenda ao plano não deve ser feita antes do primeiro ano de planejamento começando em ou após 1º de janeiro de 1989, ver seção 1140 da Pub. L. 99 & nd; 514, conforme alterada, apresentada como uma nota na seção 401 deste título.
Aviso: Estes códigos podem não ser a versão mais recente. O Escritório de Impressão do Governo dos Estados Unidos pode ter informações mais atualizadas ou precisas. Não oferecemos garantias ou garantias quanto à exatidão, integridade ou adequação das informações contidas neste site ou das informações vinculadas ao site dos EUA. Por favor, verifique as fontes oficiais.
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422 opções de ações incentivadas
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

26 U. S.C. § 422 - Código dos EUA - Título não anotar 26. Código da Receita Federal § 422. Opções de ações de incentivo.
Pesquisar código dos EUA.
(a) Em geral. - A seção 421 (a) será aplicada com respeito à transferência de uma parte do estoque para uma pessoa, de acordo com o exercício de uma opção de ações de incentivo, se:
(1) nenhuma alienação de tal ação for feita por ele no prazo de 2 anos a partir da data da outorga da opção, nem dentro de 1 ano após a transferência de tal ação para ele, e.
(2) em todos os momentos durante o período que começa na data da outorga da opção e termina no dia 3 meses antes da data de tal exercício, tal indivíduo era um empregado da corporação que outorga tal opção, uma matriz ou subsidiária corporação de tal corporação, ou uma corporação ou uma empresa controladora ou subsidiária de tal corporação emitindo ou assumindo uma opção de ações em uma transação à qual seção 424 (a) se aplica.
(b) opção de ações de incentivo. - Para os fins desta parte, o termo “opção de ações de incentivo” significa uma opção concedida a um indivíduo por qualquer motivo relacionado ao seu emprego por uma empresa, se concedida pela empresa empregadora ou por sua empresa matriz ou subsidiária, para comprar ações da empresa. qualquer dessas corporações, mas apenas se--
(1) a opção é outorgada segundo um plano que inclui o número total de ações que podem ser emitidas em opções e os empregados (ou classe de empregados) elegíveis a receber opções, e que é aprovado pelos acionistas da corporação concedente dentro de 12 meses antes ou depois da data em que tal plano é adotado;
(2) tal opção é concedida dentro de 10 anos a partir da data em que tal plano é adotado, ou da data em que tal plano é aprovado pelos acionistas, o que ocorrer primeiro;
(3) tal opção por seus termos não é exercível após o vencimento de 10 anos a partir da data em que tal opção é concedida;
(4) o preço da opção não é menor que o valor justo de mercado da ação no momento em que tal opção é concedida;
(5) tal opção por seus termos não é transferível por tal indivíduo a não ser pela vontade ou pelas leis de descendência e distribuição, e é exercível, durante sua vida, somente por ele; e.
(6) tal indivíduo, no momento em que a opção é concedida, não possui ações que possuam mais de 10% do poder total de voto combinado de todas as classes de ações da empresa empregadora ou de sua controladora ou subsidiária.
Tal termo não inclui qualquer opção se (a partir do momento em que a opção é concedida) os termos de tal opção determinam que ela não será tratada como uma opção de ações de incentivo.
(1) esforços de boa fé para avaliar o estoque. - Se uma ação for transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não se qualificaria como uma opção de ações de incentivo nos termos da subseção (b) porque houve uma falha na tentativa, feita de boa fé, de atender a exigência da subseção (b) (4), a exigência da subseção (b) (4) deve ser considerada cumprida. Na medida prevista nos regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante será aplicada para os fins da subseção (d).
(2) Determinadas disposições desqualificantes em que o valor realizado é menor que o valor no exercício. --E se--
(A) um indivíduo que tenha adquirido uma parte das ações pelo exercício de uma opção de ações incentivadas faz uma alienação de tal ação dentro de um dos períodos descritos na subseção (a) (1), e.
(B) tal disposição é uma venda ou troca com relação à qual uma perda (se mantida) seria reconhecida a tal indivíduo,
então o valor que é incluível na renda bruta de tal indivíduo, e a quantia que é deduzível da renda de sua corporação empregadora, como compensação atribuível ao exercício de tal opção não excederá o excesso (se houver) da quantia realizada em tal venda ou troca sobre a base ajustada de tal ação.
(3) Certas transferências de pessoas insolventes. - Se um indivíduo insolvente detiver uma parte das ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de ações incentivadas, e se tal ação for transferida para um administrador fiduciário, recebedor ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o Título 11 ou qualquer outro processo de insolvência similar , nem tal transferência, nem qualquer outra transferência de tal ação para o benefício de seus credores em tal processo, constituirá uma disposição de tal ação para fins da subseção (a) (1).
(4) disposições admissíveis. - Uma opção que atenda aos requisitos da subseção (b) deve ser tratada como uma opção de ações de incentivo, mesmo se -
(A) o empregado pode pagar pelo estoque com ações da corporação concedendo a opção,
(B) o empregado tem o direito de receber a propriedade no momento do exercício da opção, ou.
(C) a opção está sujeita a qualquer condição não inconsistente com as disposições da subseção (b).
O subparágrafo (B) aplica-se a uma transferência de propriedade (exceto dinheiro) somente se a seção 83 se aplica à propriedade assim transferida.
(5) regra de acionista de 10%. - A subseção (b) (6) não se aplicará se, no momento da outorga da opção, o preço da opção for pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações objeto da opção e essa opção por seus termos não for exercível após o vencimento de 5 anos a partir da data em que tal opção é concedida.
(6) Regra especial quando desativada. - Para os fins da subseção (a) (2), no caso de um funcionário que é deficiente (dentro do significado da seção 22 (e) (3)), o período de 3 meses da subseção (a) (2) será de 1 ano.
(7) Valor justo de mercado. - Para os fins desta seção, o valor justo de mercado do estoque deve ser determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, pelos seus termos, nunca terminará.
(d) $ 100.000 por ano de limitação.
(1) em geral. - Na medida em que o valor justo de mercado agregado da ação em relação ao qual as opções de ações de incentivo (determinadas sem considerar esta subseção) são exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e suas empresas controladoras e subsidiárias) exceder US $ 100.000, tais opções serão tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo.
(2) Regra de encomenda. - O parágrafo (1) será aplicado levando-se em conta as opções pela ordem em que foram concedidas.
(3) Determinação do valor justo de mercado. - Para os fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção referente a essa ação for concedida.

26 Código U. S. § 422 - Opções de ações de incentivo.
Se uma parte das ações é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não se qualificaria como uma opção de ações de incentivo nos termos da subseção (b) porque houve uma falha na tentativa, feita de boa fé, de atender à exigência da subseção (b) (4), a exigência da subseção (b) (4) deve ser considerada cumprida. Na medida prevista nos regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante será aplicada para os fins da subseção (d).
Se um indivíduo insolvente detém uma parte das ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de ações incentivadas, e se tal ação for transferida para um fiduciário, recebedor ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 ou qualquer outro processo de insolvência similar, nenhum deles tal transferência, ou qualquer outra transferência de tal ação para o benefício de seus credores em tal processo, constituirá uma disposição de tal ação para fins da subseção (a) (1).
A subseção (b) (6) não se aplicará se, no momento da outorga da opção, o preço da opção for pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações objeto da opção e essa opção não puder ser exercida após o vencimento. de 5 anos a partir da data em que tal opção é concedida.
Para os fins da subseção (a) (2), no caso de um funcionário que é deficiente (na acepção da seção 22 (e) (3)), o período de 3 meses da subseção (a) (2) deve ser 1 ano.
Para os fins desta seção, o valor justo de mercado do estoque deve ser determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, pelos seus termos, nunca expirará.
Na medida em que o valor justo de mercado agregado das ações com relação ao qual as opções de ações de incentivo (determinadas sem considerar esta subseção) são exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação do empregador e seus empresas-mãe e subsidiárias) excede US $ 100.000, tais opções devem ser tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo.
O parágrafo (1) deve ser aplicado levando-se em conta as opções na ordem em que foram concedidas.
Para os fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção referente a essa ação for concedida.
2017 - Subsec. (b). Bar. L. 115–97 inserido no final das disposições finais “Tal termo não incluirá qualquer opção se uma eleição for feita sob a seção 83 (i) com respeito à ação recebida em conexão com o exercício de tal opção.”
Subsec. (c) (5) a (8). Bar. L. 101–508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), partes redesignadas. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e eliminaram o par anterior. (5) “Coordenação com as seções 422 e 424”, que diz o seguinte: “As seções 422 e 424 não se aplicam a uma opção de ações incentivadas.”
1988 - Subsec. (b). Bar. L. 100–647, § 1003 (d) (1) (A), inserido no final “Tal termo não incluirá qualquer opção se (a partir do momento em que a opção é concedida) os termos de tal opção determinar que não ser tratado como uma opção de ações de incentivo. ”
Subsec. (b) (7). Bar. L. 100–647, § 1003 (d) (2) (B), eliminou o par. (7) que tem a seguinte redação: “nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado no momento da outorga da opção) da ação com relação ao qual as opções de ações incentivadas são exercíveis pela primeira vez por tal indivíduo. durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e suas corporações controladoras e subsidiárias) não deve exceder US $ 100.000. ”
Subsec. (c) (1). Bar. L. 100–647, § 1003 (d) (2) (C), “subseção (d)” substituída para “parágrafo (7) da subseção (b)”.
1986 - Subsec. (b) (7). Bar. L. 99–514, § 321 (a), adicionado ao par. (7) e eliminou o par anterior. (7) que tem a seguinte redação: “tal opção por seus termos não é exercível enquanto houver pendente (na aceção da alínea (c) (7)) qualquer opção de ações incentivadas que tenha sido concedida, antes da outorga dessa opção, a tal indivíduo comprar ações em sua empresa empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão de tal opção) seja uma empresa matriz ou subsidiária da corporação empregadora, ou em uma corporação predecessora de qualquer dessas corporações; e".
Subsec. (b) (8). Bar. L. 99–514, § 321 (a), eliminou o par. (8) que tem a seguinte redação: “no caso de opção outorgada após 31 de dezembro de 1980, nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado a partir do momento da outorga da opção) da ação para a qual o funcionário pode receber opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (sob todos os planos de sua empresa empregadora e de sua empresa matriz e subsidiária) não deve exceder US $ 100.000 mais qualquer limite de transporte não utilizado para tal ano. ”
Subsec. (c) (1). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (2), substituído “parágrafo (7) da subseção (b)” para “parágrafo (8) da subseção (b) e parágrafo (4) desta subseção”.
Subsec. (c) (4). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1), par redesenhado. (5) como (4) e eliminou o par anterior. (4) relativo à transferência do limite não utilizado.
Subsec. (c) (5), (6). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Antigo par. (5) redesignado (4).
Subsec. (c) (7). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1), par redesenhado. (9) como (7) e eliminou o par anterior. (7), desde que, para fins de subsec. (b) (7) qualquer opção de compra de ações de incentivo deve ser tratada como em circulação até que tal opção tenha sido exercida integralmente ou tenha expirado em razão do decurso do prazo.
Subsec. (c) (8). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8). Antigo par. (8) redesignado (6).
Subsec. (c) (9). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (9) como (7).
Bar. L. 99–514, § 1847 (b) (5), substituiu “seção 22 (e) (3)” pela “seção 37 (e) (3)”.
Subsec. (c) (10). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8).
1984 - Subsec. (c) (9). Bar. L. 98–369, § 2662 (f) (1), substituiu “seção 37 (e) (3)” por “seção 105 (d) (4)”.
1983 - Subsec. (b) (8). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (1), substituiu “opções de ações de incentivo concedidas” por “opções outorgadas”.
Subsec. (c) (1). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (2), substituiu “esforços de boa-fé para avaliar o estoque” para “Exercício da opção quando o preço é menor que o valor do estoque” como o par. (1) título e frase inserida, desde que, na medida prevista em regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante àquela já enunciada no parágrafo seja aplicável para os fins do par. (8) da subsec. (b) e par. (4) da subsec. (c).
Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (3), substituiu “qualquer um dos períodos” por “o período de 2 anos”.
Subsec. (c) (4) (A) (ii). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (4), substituiu “opções de ações incentivadas” por “opções outorgadas”.
Alteração do Pub. L. 115–97 aplicável a ações atribuíveis a opções exercidas, ou unidades de ações restritas liquidadas, após 31 de dezembro de 2017, ver seção 13603 (f) (1) do Pub. L. 115–97, apresentada como uma nota na seção 83 deste título.
Alteração do Pub. L. 100–647 em vigor, salvo disposição em contrário, como se incluído na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub. L. 99-514, à qual essa emenda se refere, ver seção 1019 (a) do Pub. L. 100–647, apresentada como uma nota na seção 1 deste título.
Emenda pela seção 1847 (b) (5) do Pub. L. 99-514 eficaz, salvo disposição em contrário, como se incluído nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98-369, div. A, à qual essa emenda se refere, ver seção 1881 da Pub. L. 99–514, apresentada como uma nota na seção 48 deste título.
Emenda pela seção 2662 de Pub. L. 98–369 eficaz como se estivesse incluído na promulgação das Emendas da Previdência Social de 1983, Pub. L. 98–21, ver seção 2664 (a) da Pub. L. 98–369, apresentada como uma nota sob a seção 401 do Título 42, A Saúde Pública e o Bem-Estar.
Alteração do Pub. L. 97–448 em vigor, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição do Economic Recovery Tax Act of 1981, Pub. L. 97–34, à qual essa emenda se refere, ver seção 109 da Pub. L. 97–448, apresentada como uma nota na seção 1 deste título.
Para disposições que nada em alteração pelo Pub. L. 101–508 pode ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações que ocorrem, bens adquiridos ou itens de receita, perda, dedução ou crédito levados em conta antes de 5 de novembro de 1990, para fins de determinar a responsabilidade por impostos por períodos que terminam depois de 5 de novembro de 1990, veja a seção 11821 (b) do Pub. L. 101–508, apresentada como uma nota na seção 45K deste título.
Para provisões direcionando isso se quaisquer emendas feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI [§§ 1101-1147 e 1171-1177] ou título XVIII [§§ 1800-1899A] do Pub. L. 99-514 exige uma emenda a qualquer plano, tal emenda ao plano não deve ser feita antes do primeiro ano de planejamento começando em ou após 1º de janeiro de 1989, ver seção 1140 da Pub. L. 99–514, conforme emendada, apresentada como uma nota na seção 401 deste título.
Determinações escritas para esta seção.
Estes documentos, por vezes referidos como "Private Letter Rulings", são retirados da página IRS Written Determinations; O IRS também publica uma explicação mais completa sobre o que são e o que significam. A coleção é atualizada (no nosso final) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem toda sexta-feira.
Note-se que o IRS muitas vezes títulos documentos de uma forma muito simples, duplicativa. Não assuma que os documentos com o mesmo nome são iguais ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. Isso é improvável que seja o caso.
As datas de lançamento aparecem exatamente como as recebemos do IRS. Alguns estão claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não queremos aumentar a confusão.
Nós truncamos resultados em 20000 itens. Depois disso, você está sozinho.